Сложный план права и обязанности налогоплательщика. Права и обязанности налогоплательщика: основные понятия. Налогоплательщики физические лица

«Налог это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами». «Налог это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами». Бу Свенссон

Нало́г обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Виды налогов 1. Прямые и косвенные: Прямые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства(личный подоходный налог, налог на прибыль); Косвенные состоящие в самой цене на предметы потребления налог с продаж, налог на добавленную стоимость) Косвенные состоящие в самой цене на предметы потребления налог с продаж, налог на добавленную стоимость)

Виды налогов Подоходные налоги сами делятся на три типа: Прогрессивные налоги налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает. Регрессивные налоги налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается. Пропорциональные налоги налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Виды налогов Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации): налог на добавленную стоимость налог на добавленную стоимость акцизы акцизы налог на доходы физических лиц налог на доходы физических лиц единый социальный налог единый социальный налог налог на прибыль организаций налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых налог на добычу полезных ископаемых налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения водный налог водный налог сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина государственная пошлина

Виды налогов Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации): налог на имущество организаций налог на имущество организаций налог на игорный бизнес налог на игорный бизнес транспортный налог транспортный налог

Виды налогов Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований): земельный налог земельный налог налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц

Налогоплательщики субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. физические лица: -Гражданин -Гражданин - предприниматель юридические лица: -обычные организации -малые предприятия -коммерческие -некоммерческие организации

Обязанности налогоплательщиков Своевременная и полная уплата налога. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения

Обязанности налогоплательщиков Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов. Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица

Права налогоплательщиков Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами. Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого.

Права налогоплательщиков Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту. Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок. Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.

Д/З Ст, записи Подобрать материал из СМИ, глобальной сети, содержащий пример налогообложения граждан, предприятий, организаций (указать полное название источника, дату опубликования) Эссе на тему эпиграфа урока.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются:

• юридические лица;
• физические лица (граждане);
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
• физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)

Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.

Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог.

В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.

Налоговый представитель - каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

Налогоплательщик: подробности для бухгалтера

• Трехлетний срок реализации права на возмещение НДС: важные моменты, которые необходимо учитывать налогоплательщику

  Образовавшаяся положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда... отвечающей принципу дифференцированного подхода к налогоплательщикам в зависимости от степени... в названном случае возлагается на налогоплательщика. Резюмируя изложенное, соблюдение предусмотренного... . №53, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным... сделке; наличие реальности исполнения сделки налогоплательщиком и его контрагентом; наличие...

• Налогоплательщика вызвали дать пояснения

  На необходимость получения пояснений налогоплательщика относительно каждого выявленного выездной... технических средств. Об обязанностях налогоплательщиков Обязанности налогоплательщиков прописаны в ст. ... обязанностей. Вероятно, необеспечение налогоплательщиком реализации законного права контролеров... передача налоговых документов по ТКС налогоплательщикам, подключенным к электронному документообороту... рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика. Добавим, возбуждение дела...

• Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент?

  Основании письменного заявления налогоплательщика. Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент... обязан возвратить налогоплательщику сумму налога, ... дня получения агентом соответствующего заявления налогоплательщика в безналичной форме путем... удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляет... проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения...

• Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика

  Информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в... письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в... такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. ... вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации... по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, ...

• Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам

  По налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков. Данным приказом также утверждены... инспекции. Признавая организацию крупнейшим налогоплательщиком, налоговые органы ориентируются: 1 ... признаков взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности... занимается администрированием организаций – крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне… Это... организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия: присваивается...

• Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов

  И спорных ситуаций? Большинство налогоплательщиков изначально выбирают стратегию добросовестного... по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности... контролю инструменты воздействия на налогоплательщика. Признак 4. Налогоплательщик только перепродавец. Речь... точки зрения налоговых органов такой налогоплательщик – «транзитер», заслуживающий повышенного... Признак 12. Сам налогоплательщик или контрагент налогоплательщика участвуют в посреднических сделках...

• 5 ошибок налогоплательщика при выездной налоговой проверке

  Подобный «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике... . Грамотные действия налогоплательщиков, попавших под проверку, помогут... «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике... инспекторов, высказанные в телефонном режиме. Налогоплательщику кажется выполнение такой просьбы вполне... стадии оспаривания услышать формулировку: «Налогоплательщик отказался представить те документы, на...

• Деловая цель и реальность деятельности налогоплательщика: объясняем налоговой

  О реальности деятельности контрагента налогоплательщика. Налоговый орган настаивал на...) денежные средства снимались представителями налогоплательщика. Также, в качестве доказательства... индивидуальный предприниматель был работником налогоплательщика. Доводы налогоплательщика в опровержение позиции... принял во внимание доводы налогоплательщика относительно реальности самого контрагента... схема деятельности индивидуального предпринимателя (контрагент налогоплательщика) доказана, реальна и соответствует...

• Как инспекторы доказывают получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды?

  Характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать определенные признаки, ... подтверждения фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Безусловно, налогоплательщикам стоит быть... основании взаимозависимости, спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику; обстоятельства, свидетельствующие о согласованности... исследования станут: недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента; обстоятельства, ...

... » от традиционного понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – ... своего рода фискальными посредниками между налогоплательщиком и государством. Налоговый агент... если приобретение прав и обязанностей налогоплательщика носит самостоятельный, безусловный характер, ... налогообложения при обязательном условии – наличии налогоплательщика 2 . Таким образом, научное... особенности взыскания налога в отношениях «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – ...

• Уточнен перечень видов расходов, которые могут быть отнесены к расходам налогоплательщика на обучение

  Прохождение независимой оценки квалификации работниками налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. ... а также прохождение работниками налогоплательщика независимой оценки квалификации включаются в... физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица... после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, указанные расходы также включаются... стоимость содержания помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату...

• О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили

  Полировка и нарезка плитки) оказывалась налогоплательщику сторонними исполнителями (контрагентами). Суд... не указаны, что позволяет налогоплательщику самостоятельно определиться с расходами, ... , подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, являются рекомендованными законодателем прямыми затратами... налоговикам? Законодатель закрепил за налогоплательщиком право самостоятельного определения в... ограничений по самостоятельному определению налогоплательщиком перечня прямых расходов. Все...

• Если у налогоплательщика и его контрагента один IP-адрес

  Налогового спора? Случаи использования налогоплательщиком и его контрагентами одного IP ... довод налогового органа об использования налогоплательщиком и его контрагентами для подключения... не является однозначным доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Постановление АС... иных доказательств заведомой согласованности действий налогоплательщика и его контрагентов в использовании... формальности проведения денежных средств между налогоплательщиком и его контрагентами, а...

• Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен

  Размещения, относится информация о налогоплательщиках следующего характера: о суммах... о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками; об участии организации в консолидированной... группе налогоплательщиков; о среднесписочной численности работников... каждой организации (с указанием ИНН налогоплательщика) включается информация следующего характера... ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков Указываются по состоянию на...

• Предоставление стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид

  Даны о предоставлении стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок... даны о предоставлении стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок... периода при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с... что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок... с этим возникали разногласия между налогоплательщиками и контролирующим органом, которые приходилось...

Обществознание ЕГЭ. Права и обязанности налогоплательщика Правоохранительные органы РФ

Занятие 30. Права и обязанности налогоплательщика Правоохранительные органы РФ

Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик – организация (российская или иностранная) или физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

Права налогоплательщика

Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Использовать налоговые льготы при наличии оснований.

На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов.

Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок.

Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов.

Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам.

Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Требовать соблюдения налоговой тайны – права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.

Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика

Своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

Вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется).

Представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения.

Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

В течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Организации и индивидуальные предприниматели должны также письменно сообщать:

• об открытии или закрытии счетов;

  обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;

  обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

  об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;

  об изменении своего места нахождения или места жительства.

Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации – письменные заявления об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Закон не предусматривает граждан, полностью освобождённых от налога, независимо от размера доходов. Налоги будут платить все граждане, у которых доход превысит определённые законом размеры.

Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению

Дивиденды и проценты.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества.

Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.

Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.

Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению

Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком).

Государственные пенсии.

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.

Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к дисциплинарной, финансовой (налоговой), административной и уголовной ответственности.

Правоохранительные органы

Правоохранительные органы – это органы, осуществляющие правоохранительную деятельность, обладающие соответствующей компетенцией и необходимыми для этого материальными ресурсами.

Признаки правоохранительных органов

Уполномочиваются законом для осуществления правоохранительной деятельности.

Осуществляют свою деятельность не в произвольной форме, а с соблюдением установленных законом правил и процедур.

В процессе своей деятельности имеют право применять меры государственного принуждения к лицам, совершившим правонарушение.

Принятые ими законные и обоснованные решения подлежат обязательному исполнению должностными лицами и гражданами.

Основные функции правоохранительных органов

Охрана государственного и общественного строя.

Укрепление законности и правопорядка.

Защита прав и свобод человека и гражданина.

Охрана законных прав и интересов организаций, предприятий и учреждений.

Борьба с преступностью.

Все правоохранительные органы (также и в других странах) можно разделить на три вида:

Органы выявления и расследования правонарушений.

Органы юридической помощи.

Органы обеспечения правопорядка и безопасности.

Правоохранительные органы РФ

Суд

• Осуществление конституционного, гражданского, административного, арбитражного и уголовного судопроизводства

Прокуратура (от лат. procurature – забоиться)

• Осуществление прокурорского надзора.

  Координация деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью.

  Осуществление уголовного преследования.

  Надзор за осуществлением оперативно-розыскной деятельности и исполнением законов судебными приставами.

  Участие в рассмотрении дел судами общей юрисдикции и арбитражными судами.

  Участие в правотворческой деятельности. Международное сотрудничество по вопросам правовой помощи и борьбы с преступностью.

МЧС России

• Поисково-спасательная, горноспасательная, противопожарная деятельность, а также гражданская оборона, защита населения и экстренная психологическая помощь.

Следственный комитет РФ

• Независимый от других органов, осуществляющий оперативно-розыскную деятельность особо серьёзных правонарушений.

Органы юстиции

• Участие в правовом обеспечении нормотворческой деятельности Президента РФ и Правительства РФ.

  Экспертиза нормативных правовых актов, принимаемых органами государственной власти субъектов РФ.

  Организационно-правовое обеспечение судебной реформы.

  Государственная регистрация юридических лиц, актов гражданского состояния, прав на недвижимость и сделок с ней.

  Регулирование сферы правового обслуживания.

  Контроль за исполнением законодательства

  Входят также:

  • Федеральная служба исполнения наказаний

    Федеральная служба судебных приставов – выполняет ряд правоохранительных органов, но формально к ним не относится, является гражданской службой

Органы внутренних дел

• Разработка и принятие в пределах своей компетенции мер:

  • по защите прав и свобод человека и гражданина;

    по защите объектов, независимо от форм собственности;

    по обеспечению общественного порядка и общественной безопасности.

Организация и осуществление мер:

• по предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений;

  по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений

Министерству внутренних дел подчинены:

• полиция

  • Департамента обеспечения безопасности дорожного движения

    СОБР (Специальные Отряды Быстрого Реагирования)

    ОМОН (Отряды Мобильные Особого Назначения)

  • Участковый уполномоченный полиции

    Центры по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка и исполнению административного законодательства

    В Казани и Москве существует также экологическая полиция

Федеральная служба по контролю за оборотом наркотиков

Органы безопасности – ФСБ

• Контрразведывательная деятельность.

  Борьба с преступностью.

  Разведывательная деятельность в целях получения информации об угрозах безопасности РФ.

  Защита государственной границы.

  Организация и обеспечение эксплуатации, безопасности, развития и совершенствования правительственной связи, иных видов спецсвязи и специнформации.

  Обеспечение сохранности государственных секретов.

  Обеспечение высших органов государственной власти достоверной и независимой информацией, необходимой для принятия решений в области безопасности, обороны, экономики, международных отношений.

Органы государственной охраны

• Выявление угрозы жизненно важным интересам, объектам государственной охраны, осуществление мер по её предотвращению, обеспечение безопасности объектов государственной охраны.

Налоговые органы – ФНС (выполняет правоохранительные функции, но к правоохранительным органам формально не относится)

• Учёт налогоплательщиков.

  Проверка соблюдения налогового законодательства.

  Применение налоговых санкций за нарушение налогового законодательства

Таможенные органы (правоохранительные подразделения)

• Обеспечение безопасности государства, жизни и здоровья людей, окружающей среды.

  Пополнение доходной части государственного бюджета за счёт взимания таможенных платежей.

  Стимулирование отечественной экономики: защита интересов национальных производителей путём установления квот, ограничений, таможенных тарифов.

Негосударственные правоохранительные органы

Адвокатура (от лат. advocatus - призывать на помощь)

• Оказание юридической помощи гражданам и организациям.

  Содействие охране прав и законных интересов граждан и организаций, соблюдению законности.

  Является независимой, самоуправляемой организацией. Не входит в систему органов государственной власти и местного самоуправления.

Нотариат (от лат. notarius - писец)

• Негосударственная организация

  Охрана прав и законных интересов граждан, государственных и негосударственных учреждений, организаций, общественных объединений.

  Охрана всех форм собственности. Предупреждение правонарушений

Частные розыскные агентства

Суды

Судебная система РФ – это совокупность всех судов, действующих на территории РФ

Федеральные суды – органы государственной власти, которые создаются и упраздняются только Конституцией РФ (высшие судебные инстанции) или федеральным законом (другие федеральные суды)

• Высшее звено :

  • Конституционный суд РФ

    • Конституционный контроль, осуществление судебной власти посредством конституционного судопроизводства

  Верховный суд РФ (судебные коллегии – высшие кассационные инстанции, апелляционная коллегия Верховного суда и апелляционные арбитражные суды)

  • Судебные коллегии по уголовным, гражданским и административным делам Верховного Суда РФ

    Судебная коллегия по делам военнослужащих Верховного Суда РФ

    Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ

Первое (основное) звено:

районные, городские суды, гарнизонные военные суды;

• Общая юрисдикция – судопроизводство по уголовным, гражданским, административным делам.

  Военные суды рассматривают:

  • уголовные дела о преступлениях, совершенных военнослужащими, военнообязанными во время прохождения ими учебных сборов, (также служащими органов ФСБ, иных органов государственной власти)

    гражданские дела между военнослужащими и Министерством обороны (иными федеральными органами, где предусмотрена военная служба),

    дела об административных правонарушениях военнослужащих, подведомственных судам общей юрисдикции. 

арбитражные суды республик, краёв, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов

• Экономические споры и споры в сфере управления.

Суды субъектов РФ

• Конституционные (уставные) суды

  • Конституционные – существуют в республиках в составе РФ, которые имеют республиканские конституции.

    Уставные – существуют в других субъектах РФ, имеющих устав субъекта РФ.

Мировые судьи – являются судьями общей юрисдикции.

• В соответствии со ст. 3 Закона о мировых судьях мировой судья рассматривает по первой инстанции:

  уголовные дела о преступлениях, за совершение которых максимальное наказание не превышает трёх лет лишения свободы

  дела о выдаче судебного приказа;

  дела о расторжении брака, если между супругами отсутствует спор о детях;

  дела о разделе между супругами совместно нажитого имущества при цене иска, не превышающей пятидесяти тысяч рублей;

  дела по имущественным спорам, за исключением дел о наследовании имущества и дел, возникающих из отношений по созданию и использованию результатов интеллектуальной деятельности, при цене иска, не превышающей пятидесяти тысяч рублей;

  дела об определении порядка пользования имуществом;

  дела об административных правонарушениях, отнесённые к компетенции мирового судьи

Решение заданий

Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и эле­мен­та­ми ста­ту­са на­ло­го­пла­тель­щи­ка: к каж­дой по­зи­ции, дан­ной в пер­вом столб­це, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столб­ца.

Какие из суждений о правах и об обязанностях налогоплательщика в РФ являются верными? Запищите цифры, под которыми они указаны.

1) Налогоплательщики имеют право уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2) Налогоплательщики обязаны встать на учёт в налоговых органах, если такое предусмотрено законодательством.

3) Налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными действиями налоговых органов.

4) Налогоплательщики могут пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательством.

5) Все налогоплательщики обязаны ежегодно подавать в налоговые органы по месту жительства налоговые декларации.

Николай Петрович решил открыть магазин по продаже запасных частей для автомобилей. Он обратился за консультацией в налоговые органы по месту своего учёта, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать. Обязаны ли налоговые органы предоставлять ему такую информацию? Свой ответ обоснуйте. Назовите любые две обязанности налогоплательщика.

Установите соответствие между правоохранительными органами и их функциями: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

Каким требованиям, согласно Конституции, должны отвечать судьи судов РФ?

1) гражданство Российской Федерации

2) стаж работы по юридической специальности не менее 3 лет

3) постоянное проживание в стране не менее 10 лет

4) достижение 25-летнего возраста

5) высшее юридическое образование

Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.

«Умышленное неисполнение решения, приговора, определения или постановления суда или воспрепятствование их исполнению должностным лицом влечёт за собой уголовную __________(А). В настоящее время в связи с возрастанием роли судебной __________(Б) в регулировании общественных отношений возникает вопрос о сущности деятельности судов, рассматривающих дела об административных правонарушениях. В соответствии с __________(В) об административных правонарушениях дела о некоторых правонарушениях этого рода подлежат рассмотрению судами (судьями). Административный арест сможет назначаться только районным и городским __________(Г). В специальной литературе по поводу природы деятельности суда, рассматривающего дела об административных __________(Д), высказываются противоположные взгляды. Правоведы считают, что __________(Е) включает деятельность суда по рассмотрению как гражданских и уголовных дел, так и дел об административных правонарушениях».

Слова в списке даны в именительном падеже. Каждое слово (словосочетание) может быть использовано только один раз. Выбирайте последовательно одно слово за другим, мысленно заполняя каждый пропуск. Обратите внимание на то, что в списке слов больше, чем вам потребуется для заполнения пропусков.

Список терминов:

3) правосудие

4) полиция

6) правонарушение

9) ответственность

В данной ниже таблице указаны номера пропусков. Запишите под каждым номером букву, соответствующую выбранному вами слову. Получившуюся последовательность букв перенесите в бланк ответов.

К категории налогоплательщиков по НК РФ относятся физические и юридические лица, которые по нормам действующего законодательства обязаны перечислять в бюджеты разных уровней Источник средств для уплаты налоговых сумм – собственные материальные ресурсы.

Классификация налогоплательщиков

Плательщиков налогов можно разделить на две крупные группы – физических и юридических лиц.

Налогоплательщики физические лица

Физические лица в роли налогоплательщиков могут выступать как индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на общих основаниях, и в качестве предпринимателей, пользующихся льготными условиями упрощенной системы налогообложения.

По отношению к правилам исчисления подоходного налога физические лица налогоплательщики могут иметь место постоянного пребывания в пределах территории РФ или за пределами государства.

Налогоплательщики юридические лица

Особенность статуса юридического лица в том, что организация может выступать как самостоятельный налогоплательщик, перечисляя налоги за все свои структурные подразделения. Обособленные подразделения, у которых есть собственный расчетный счет и отдельный баланс, штат бухгалтеров, по действующим нормам тоже могут выступать в роли налогоплательщиков.

Для иностранных юридических лиц предусмотрена возможность реализации своих прав и обязанностей в сфере налогового законодательства в форме постоянного представительства. Характерной особенностью акционерных обществ является возможность регулирования их деятельности нормами Конституции, применимыми для физических лиц.

По размеру юридических лиц принято делить на:

• обычных;
• малых;
• упрощенцев.

По направленности действий налогоплательщики подразделяются на коммерческих и некоммерческих.

На соблюдение каких прав могут рассчитывать налогоплательщики?

Налоговое законодательство предусматривает для плательщиков ряд прав, которыми они могут пользоваться вне зависимости от принадлежности их к крупным или малым предпринимателям. В числе основных прав приводится перечень:

1. Право на получение устных разъяснений о порядке применения норм налогового учета и отчетности, правилах заполнения отдельных бланков документов и расчета сумм налоговых отчислений.
2. Право на письменные пояснения по интересующим налогоплательщика вопросам, получение бесплатной справочной и информационной поддержки, проведение консультаций.
3. Налогоплательщик вправе требовать предоставления ему для ознакомления и заполнения форм налоговых деклараций.
4. Применение на практике льгот в форме налоговых вычетов или путем перехода на упрощенные режимы налогообложения.
5. Составлять акты в разрезе по отдельным налогам и в целом по организации.
6. Осуществлять зачет сумм переплаты по налогам, оформлять возврат излишне перечисленных в бюджет средств в виде авансовых платежей, текущих налоговых отчислений, штрафных санкций, пени.
7. Давать пояснения относительно произведенных расчетов по налоговым платежам, произведенным оплатам.
8. Участвовать в проверках по контролю их финансовой деятельности.
9. Отстаивать свою точку зрения в рамках правового поля при несогласии с результатами проверки налоговыми органами, давать дополнительные объяснения по актам проверок.

Спорные вопросы и необходимость соблюдения прав налогоплательщика

Налогоплательщик имеет все основания требовать от должностных лиц налоговой инспекции при осуществлении ими фискальной функции руководствоваться нормами текущего законодательства, соблюдать правила расчета и уплаты налогов и сборов. В случаях предъявления налогоплательщику со стороны ИФНС неправомерных актов, юридическое или физическое лицо может отказаться от их выполнения.

Важно! При отказе выполнять незаконное требование налогового органа надо быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Налогоплательщику предоставляется возможность обжаловать действия отдельных сотрудников налоговой инспекции или учреждения в целом в порядке судебного разбирательства. Аналогичный механизм действий предусмотрен и для случаев, когда работники ИФНС отказываются принимать меры в спорных ситуациях или не хотят исполнять свои непосредственные обязанности (гл. 19 НК РФ).

При отказе в предоставлении разъяснений налогового законодательства физическому лицу, выступающему в качестве налогоплательщика, он вправе обратиться с требованием о возмещении причиненных ему убытков, которые стали следствием отсутствия возможности правильно применить нормы законов. Такое право закреплено в ст. 21 НК РФ.

Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии со ст. 111 НК РФ, если:

• по вопросу, который имеет непосредственное отношение к статье нарушения, ему была оказана неграмотная консультация в налоговом органе;
• неверная информация от сотрудников налоговой службы стала причиной совершенного нарушения норм налогового законодательства.

Помните! Правило налоговой тайны действует в отношении всех категорий налогоплательщиков.

Плательщики налогов могут рассчитывать на то, что их история налоговых отчислений и данные отчетности будут содержаться в тайне, так как они не подлежат публичной огласке. Все права закреплены нормами НК РФ, гарантии их соблюдения представлены мерами административного и судебного регулирования отношений.

Какие обязанности возлагаются на налогоплательщиков?

Плательщики налога в начале своей деятельности должны вставать на учет в ИФНС. Круг основных обязанностей юридических и физических лиц из числа плательщиков налогов:

1. Необходимость расчета и уплаты налогов и сборов по установленным законодательством ставкам.
2. Своевременное и полное отражение доходной и расходной частей в процессе деятельности.
3. Юридическим лицам предписывается обязательное ведение наравне с бухгалтерским учетом налогового.

Обратите внимание! Данные налогового и бухгалтерского учета часто расходятся из-за различий в подходах к оценке активов и их признании.

4. Сдавать в налоговый орган декларации по уплачиваемым налогам и сборам, страховым взносам, представлять бухгалтерскую отчетность.
5. Применение в определенных законодательством случаях бланков строгой отчетности и ККТ.
6. Предоставлять в ИФНС необходимые для определения сумм налоговых платежей документы и сведения.

Налогоплательщики обязаны направлять письменные уведомления в ИФНС обо всех ключевых изменениях в своей деятельности. К таким случаям относятся:

• открытие расчетных счетов в банковских учреждениях;
• создание структурных подразделений на территории РФ;
• намерение закрыть обособленное подразделение;
• наделение обособленного подразделения более широкими полномочиями в области финансовой деятельности;
• участие в капитале иностранных и российских предприятий;
• начало процедуры банкротства;
• смена места жительства или деятельности.

На протяжении своего существования плательщик налога должен обеспечить сохранность отчетности – налоговой и бухгалтерской (в течение 4 и 5 лет соответственно).

Важно! Срок хранения налоговых отчетов установлен в пределах 4 лет, но по закону «О бухгалтерском учете» все виды первичной и отчетной документации должны храниться на предприятии не менее 5 лет.

В круг обязанностей налогоплательщика входит и выполнение требований должностных лиц ИФНС по устранению недостатков и ошибок в налоговом учете на законных основаниях. При несогласии плательщика с данными акта проверки он может отказаться от проставления подписи в нем. Но в этом случае появляется обязательство по предоставлению письменного мотивированного отказа.

За что могут привлечь налогоплательщика к ответственности?

Привлечение к ответственности налогоплательщиков должно производиться при наличии в их деятельности факта . Под ним подразумевается наличие осознанного неисполнения обязанностей плательщиком налога, противоправные действия, необоснованное бездействие, которые стали причиной несоблюдения баланса прав и обязанностей между заинтересованными участниками налоговых взаимоотношений.

К ответственности налогоплательщика или должностных лиц ИФНС могут привлечь за правонарушения:

• против налоговой системы;
• при несоблюдении прав и свобод отдельного налогоплательщика или всех категорий плательщиков налогов и сборов;
• против совершения плана по исполнению доходной части государственного бюджета;
• при нарушении порядка ведения налогового и бухгалтерского учета;
• нарушения в виде неправильного или несвоевременного предоставления отчетности в контролирующие органы;
• невыполнение обязанности по уплате налогов или выполнении его с нарушениями.

Запомните! Лицо не может быть признано виновным и привлечено к ответственности, если его вина не была доказана в соответствии со ст. 109 НК РФ.

При обнаружении правонарушения сотрудниками налоговой инспекции должно быть инициировано судебное разбирательство. На это отводится 3 месяца с даты обнаружения нарушений при выполнении обязательств налогоплательщиком.